中美签署协议依法推进跨境审计监管合作

证券时报记者 程丹

中国证券监督治理委员会、中华人民共和国财政局部于2022年8月26日与美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）签署审计监管合作协议，将于最近启动相关合作。评价高的股票行情

此次签署的中美审计监管合作协议，是在双方2013年执法合作原谅备忘录及2016年试点检查合作备忘录的基础上，根据双方国内法律法规和监管要求，参照相关国际通行做法，总结以往双方合作经验，经过反复磋商达成的。合作协议关键就双方对相关会计师事务所合作开展日常检查与执法调查作出了具体安排，约定了合作目的、合作范围、合作形式、信息使用、特定数据保卫等重大事项。

具体看来，合作协议包含三方面重点内容：一是确立对等原则。协议条款对双方具有同等约束力。中美双方均可依据法定职责，对另一方辖区内相关事务所开展检查和调查，被恳求方应在法律同意范围内尽力提供充分协助。二是明确合作范围。合作协议范围包含协助对方开展对相关事务所的检查和调查。其中，中方提供协助的范围也涉及部分为中概股提供审计服务、且审计底稿存放在内地的香港事务所。三是明确协作方式。双方将提前就检查和调查活动计划进行沟通调和，美方须通过中方监管部门猎取审计底稿等文件，在中方参与和协助下对会计师事务所相关人员开展访谈和问询。评价高的股票行情

中国证监会相关负责人表达，在企业跨境上市的情形下，为企业提供审计服务的本地会计师事务所一般需要在上市地注册，并接受上市地监管部门的监管。由于这些事务所可能遍及全球各地，上市地监管部门为对它们实施监管，一定通过与相关事务所本地的监管机构建立合作机制，开展跨境监管合作，这是全球资本销售市场的通行做法。如不能有效开展跨境审计监管合作，就难以确信相关事务所审计工作是否符合监管要求，相关上市公司财报质量就缺少一层保障，会引发投资者质疑，乃至根据上市地法律法规，相关公司证券无法再次在该地上市交易。

随着中国资本(00170)销售市场双向开放逐步深化，企业跨境上市和会计师事务所跨境展业日益频繁，目前，有超过200家中国公司在美国资本销售市场上市，有30余家中国境内会计师事务所在PCAOB注册，能够为在美上市的中国公司提供审计服务。评价高的股票行情

上述负责人表达，PCAOB为履行对上述事务所的审计监管职责，需要与中国监管部门建立合作关系，实施跨境监管合作。同样，中国监管机构有需要对自身监管范围内的美国会计师事务所实施审计监管的，也要通过监管合作机制进行。这是国际惯例，双方都需要这个机制。保留中概股在美上市，对投资者有利，对上市公司有利，对中美双方都有利，是一种多赢的制度安排。这是双方能够坐下来谈判并达成协议的一个重大基础。

“合作协议中提到的审计工作底稿，这是对会计师事务所开展监管，必定涉及的关键部分。”中国证监会相关负责人表达，以日常检查为例，监管机构除检查会计师事务所内部操纵体系外，还需要抽查部分上市公司的审计工作底稿，以检验事务所的工作质量。审计工作底稿是事务所开展审计过程中，对其制定的审计计划、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论等所作的“工作记录”。审计工作底稿的关键功能是记载审计师是否依照审计准则负责尽责地验证企业收入支出等财务信息精确性，因此一般并不包含國家秘密、个人隐私或企业底层数据等敏感信息。评价高的股票行情

中国证监会相关责任人指出，审计监管的直接对象是会计师事务所，而非其审计的上市公司。从跨境审计监管合作的国际实践看，上市地监管机构一般每年抽选部分会计师事务所进行检查，并在受检事务所审计的上市公司中抽查有代表性或有潜在审计质量风险的审计项目加以验证，以评估事务所的审计工作质量。针对中美审计监管合作而言，还是如此，无须每年检查全体在美上市公司审计项目。

针对审计工作底稿中可能含有的敏感信息，中国证监会相关负责人表达，近年来，我国数据安全法、个人信息保卫法等信息安全相关法律法规继续施行，相关销售市场主体的信息安全责任更加明确，操作上更加有章可循。企业无论上市与否，都有义务严格遵守本国法律法规。最近中国证监会等部门完善了境外上市相关保密和档案治理规定，对规范审计工作底稿信息安全治理提出明确要求，进一步落实了上市公司信息安全的主体责任，同时为上市企业和会计师事务所依法依规保管和处理涉密敏感信息提供了更加细化和可履行的指引，有助于在满足会计审计要求的前提下做好底稿编制工作，并依法保卫相关信息安全。评价高的股票行情

“中美审计监管合作协议将双方对相关会计师事务所的检查和调查活动纳入合作框架下开展，双方将充分做好事前沟通调和，美方须查看的审计工作底稿等文件通过中方监管机构协助调取并提供。”中国证监会相关负责人表达，合作协议针对审计监管合作中可能涉及敏感信息的处理和使用作出了明确约定，针对个人信息等特定数据设置了特意的处理程序，为双方履行法定监管职责的同时保卫相关信息安全提供了可行路径。

谈及中概股是否还存有自美退市风险时，中国证监会相关负责人表达，合作协议的签署标志着双方通过加强合作解决中概股审计监管问题迈出了关键一步，符合销售市场的期盼和预测。下一次双方将根据合作协议对相关会计师事务所合作开展日常检查与调查活动，并对合作效果作出客观评估。假如后续合作可以满足各自监管需求，则有望解决中概股审计监管问题，从而幸免自美被动退市。中方期望与美方监管部门以专业务实的态度积极推进合作，共同努力实现积极的成果。评价高的股票行情

上述负责人表达，合作协议的签署是中美双方监管机构在解决审计监管合作这一共同关心问题上迈出的重大一步，为下一阶段双方积极、专业、务实推进合作奠定了基础。依法推进跨境审计监管合作，将有利于进一步提高会计师事务所执业质量，保卫投资者合法权益，也有利于为企业依法合规开展跨境上市活动营造良好的国际监管环境。